税法正在改变年终前该怎么办

（插图：Josie Norton）

今年的税法中包含了一系列规则变更，为年终税务规划带来了诸多新的考虑。

“美丽法案”（OBBBA）于7月份通过，纳税人对其在关键税务问题上维持现状表示欢迎。历史上低边际所得税率（原计划于2026年上调）得以保留。遗产税免税额也获得提升——原定于2026年从2025年的1399万美元降至700万美元，现调整为1500万美元。

但这些头条政策并不能全面反映该法案的全部内容。对现有税制条款的多项微调可能对个人2025年税单产生重大影响——无论是利好还是不利——且需要在特定时间内采取策略，这是Mercer Advisors财务规划部门副总裁Jennifer Baick的判断。

“大多数人直到一月或二月才查看自己的税务信息，但此时你所能做的就是确保向IRS准确申报，”Baick说，“然而，现在我们有一个窗口期，可以做出有据可依的决策，以最小化税负。”

以下是七项税法变更及其如何充分利用的指南：

SALT扣除额上限提高

自2025年起，单人或夫妻共同申报者可于联邦税表中申报的州和地方税（SALT）最高扣除额已从1万美元提高至4万美元（收入不超过50万美元者）。若收入超过50万美元，扣除额将按超过50万美元部分的30%递减，收入达60万美元时，扣除额降至1万美元。

如果你的收入处于或高于减免区间，可考虑将收入推迟至2026年，以符合2025年更高的SALT扣除额上限，这是Lowenstein Sandler律师事务所私人客户服务组全国主席Beth Shapiro Kaufman的建议。“最具灵活性的人群将是企业主或拥有较多资本利得收入、可自由选择是否实现收益的人，”Kaufman说。

如果你居住在无州所得税的州（如佛罗里达、新罕布什尔或华盛顿），你的总SALT扣除额可能远低于4万美元上限。Dan Sudit，Crewe Advisors合伙人建议：“为了在2025年申报中最大化收益，可提前支付2026年的房产税，以提高2025年的SALT扣除总额。”

新增慈善扣除规则

如果你选择列举扣除项目，2025年底可能是你最后一次获得全额慈善赠与税收优惠的机会。从2026年起，两项新的限制将生效：

首先，法案设定了一项新门槛：赠与须超出你调整后总收入的0.5%方可扣除；此外，新设35%的扣除额上限。简单来说：如果你在37%的所得税税率中，你将不再享受每赠与1美元37美分的税收优惠，而最高仅能获得35美分。

“如果我的收入为100万美元，今年捐赠10万美元，我在最高税率档位的税优为37,000美元，”Northern Trust地区财富顾问Robert Westley表示，“如果明年再做相同捐赠，将首先被0.5%门槛扣除至95,000美元，再受35%上限限制，税优降至33,250美元。”

为最大化税优，建议将未来年度的赠与提前至2025年，以便在新限制生效前获得全额扣除。Sudit建议通过捐赠者建议基金（Donor-Advised Fund, DAF）进行捐赠：你可立即获得税前扣除，但可在未来数年逐步向慈善机构分配资金。

Sudit还建议捐赠高估价股票，因为你和慈善机构均不需对资本利得缴税。“如果你喜欢这些股票，你可以再买入，调高成本基础，”他说。

对于70½岁及以上从IRA账户捐赠的纳税人，有豁免：你的强制最低提款额将被捐赠金额抵扣，从而降低应税收入。

若你选择申报标准扣除而非列举扣除，好消息是：从2026年起，你首次可以在标准扣除基础上获得现金捐赠扣除优惠——上限为单人申报者1000美元，夫妻申报者2000美元。

“如果你打算申报标准扣除，没有理由将扣除项目集中于本年度，”Neuberger Berman私人财富部门顾问Sam Petrucci表示。

在决定明年是选择列举扣除还是标准扣除时，需注意：更高的SALT扣除额将促使更多人选择列举扣除。尤其在高税率地区，总可抵扣支出可能高于标准扣除额。

健康储蓄账户（HSA）准入扩大

2026年，HSA资格将大幅扩展，约有1000万新增受益人。但你可能需提前采取行动，以便在2026年开设并注资账户。

HSA是用于医疗支出的税收优惠储蓄账户，具有三重税收优惠：若你有雇主提供的医疗保险，可预缴税款；若你使用独立保险，则以税后资金存入，但可获得税前扣除；账户资金可投资并税延增长，使用时用于医疗支出可免税。

在65岁前取出非医疗支出，需缴纳20%的惩罚税，加上所得税；65岁后，惩罚税取消，但非医疗支出仍需缴纳所得税。

传统上，HSA仅限于拥有高免赔额健康保险的人群，大部分通过雇主提供。税法将资格扩展至通过《平价医疗法案》（ACA）购买独立保险且选择“铜级”或“灾难级”保障的人群，以及使用订阅制初级医疗服务（按年缴费而非每次就诊）的人群。ACA的开放投保期当前进行中，截止日期为1月15日。

为优化HSA，建议每年定期缴款，但用非HSA资金支付医疗费用，以使资金获得税延增长，Molly Reese Ward，Equitable Advisors顾问表示：“未来多年复利增长后，你可无税取款以抵偿自身医疗费用。”

2025年，单人覆盖额度最高可缴4300美元，家庭覆盖额度最高8550美元。额度将于2026年分别提高至4400美元和8750美元，55岁以上人士额外可缴1000美元。

附加最低税（AMT）影响加剧

附加最低税（AMT）因OBBBA的变动，将影响更多纳税人。尤其影响2025年收入在40万美元至60万美元之间或计划行使股票期权的纳税人。纳税人需同时计算AMT与普通所得税，缴纳二者中较高者。

最佳保护措施是：现在就计算数字，以确定你是否在AMT影响范围内。若确在AMT范围内，可能尚有时间在年底前采取策略以最小化或规避AMT，这是CBIZ全国税务领袖Joseph Perry的建议。

AMT于1969年设立，原为防止富人利用漏洞缴纳零税，但规则未更新，至2017年，AMT已覆盖200,000至100万美元收入群体的88%，以及100万美元以上收入群体的25%（据Tax Policy Center）。

《减税与就业法案》（TCJA）自2018年起改革AMT，通过提高免税额和免税额开始递减的收入门槛。2025年，联合申报者免税额为137,000美元，单人申报者为88,100美元。免税额在收入达到1,252,700美元（夫妻）和626,350美元（单人）时开始递减。

但2026年起，免税额递减起点将降低至夫妻500万美元、单人250万美元，且递减速度加快——每年递减50%，而此前为25%。

SALT扣除额提高（2025年生效）也是引发AMT的重要因素。你的扣除额相对收入越高，越可能触发AMT。

为最小化或规避AMT影响，可考虑加速收入，比如提前发放奖金或实现投资收益，以减少扣除额相对收入的比重，Sudit建议。

但切勿孤立看待AMT。“若增加收入导致你的医保缴费增加，那么你的好主意可能在实际操作中效果不佳。”他说。

如果你持有股票期权，你对AMT的敏感度可能非常高，因为行使时股票公允价值与行权价之间的差额被视为AMT收入，而非普通所得税收入。

“你可能希望放缓期权行使，”Plante Moran税务合伙人Brian Schultz建议，“或许12月部分行使，新年部分再行使。”

最后机会享受清洁能源抵扣

税法按阶梯方式逐步淘汰绿色能源抵扣，但2025年仍可获得高达3200美元的抵扣额度。原本计划于2032年底到期的“能源效率房屋改造抵扣”，将在本年底到期，为最后的升级提供了时间窗口。

注意：仅购买设备不够，必须在年末前完成安装并投入使用。

符合条件的支出包括：节能外门/窗、太阳能板、热泵、热水器、生物质炉和锅炉。每项有独立抵扣上限：例如，外门最高抵扣250美元，外窗最高抵扣600美元。

100%加速折旧回归

企业纳税人现在可在购置资产当年全额扣除其价值。

该政策称为“加速折旧”，适用于如租赁房产新地毯或电器、企业主新购置计算机设备或车辆等资产。

在TCJA下，当年最大可抵扣折旧额逐年递减，2025年为40%。“恢复至100%是一项重大利好，即使你没有盈利也可全额抵扣，”Mercer Advisors税务总监Steve Elliott表示。

该优惠适用于折旧年限20年或更短的资产，且政策自本年1月19日后生效的购买适用。

529计划资金灵活性增强

过去，529计划资金仅限于幼儿园至12年级的学费。税法新增了预大学阶段可覆盖的费用，如教育材料、考试费和辅导费用。2025年，7月4日后发放的不超过1万美元可用于该类费用，2026年上限提高至2万美元。

税法还将可覆盖费用扩展至职业认证与执照培训课程或考试（如健身教练、注册会计师或律师）。

注意：部分州的529计划尚未跟进联邦规则变化。请务必确认你所在州的计划是否已适应联邦新规。

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